国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案治理制度（暂行）的通知
字号：大︱中︱小 2009-02-12 11:14:57 集团办公室 点击数：
国家税务总局关于出口货物退（免）税
实行有关单证备案治理制度（暂行）的通知
国税发[2005]199号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为规范外贸出口经营秩序，增强出口货物退（免）税治理，防备骗取出口退税违法运动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案治理制度。现将有关事项通知如下：
一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部分备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。
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二、备案要求
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第一种方法：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》（见附件2）。
第二种方法： 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放所在，如企业内部单证治理部分、财务部分等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人生存，必须存放在企业。
但对有下列情形之一的，自爆发之日起2年内，出口企业申报出口货物退（免）税后，必须接纳第一种方法备案单证：
1.纳税信用品级评定为C级或D级 ；
2.未在划按期限内治理出口退（免）税挂号的 ；
3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次泛起过失或禁绝确情况的 ；
4.治理出口退（免）税挂号不满1年的 ；
5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为纪录的 ；
6.有违反税收执法、规则及出口退（免）税治理划定其他行为的。
�。ǘ┍赴傅ブびκ窃�，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。
关于第一条所述购销条约，属于一笔购销条约项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销条约备案的所在。
�。ㄈ┏碛谢ㄍ�，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。生存期5年。
三、税务机关应催促出口企业建立备案单证的档案治理制度，增强对备案单证的日常治理和核查，并将备案单证治理纳入税收治理员的职责规模。在进行退税审核、退税评估、退税日常检查时，可向出口企业调取备案单证，进行检查。同时，各地税务机关退税部分应在内部设置专职岗位，卖力出口企业备案单证的日常检查事情。
四、关于出口企业有本通知第二条第二种方法中所述六种情形之一的，税务机关可要求出口企业申报出口货物退（免）税时提供备案单证。对备案单证，税务机关应着重核对以下内容：
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凡对备案单证核对有疑问的，可暂停退税，将有关情况核实清楚后按划定处理。
五、出口企业未按本通知第二条要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照《中华人民共和国税收征收治理法》第六十条的划定处分。
六、出口企业提供虚假备案单证、不如实反应情况，或者不可提供备案单证的，税务机关除凭据《中华人民共和国税收征收治理法》第六十四条、第七十条的划定处格外，应实时追回已退（免）税款，未治理退（免）税的，不再治理退（免）税，并视同内销货物征税。
七、本通知自2006年1月1日起执行。